● 本報記者 董添
數(shù)據(jù)顯示，2025年度，212家上市公司年報被出具非標審計意見。其中，18家上市公司年報被審計機構(gòu)出具無法表示意見審計報告，86家上市公司被出具保留意見審計報告，108家上市公司被出具帶強調(diào)事項段的無保留意見。一些上市公司2025年度財務報告被出具非標審計意見后，觸發(fā)終止上市條件。
非標審計意見涉及多方面
審計機構(gòu)對上市公司出具非標審計意見，主要基于相關(guān)公司持續(xù)經(jīng)營能力存疑、立案調(diào)查結(jié)果不確定、具體交易真實性存疑、內(nèi)部控制存在重大缺陷等方面。
其中，持續(xù)經(jīng)營能力存疑是被提及最多的原因。主要表現(xiàn)為，公司連續(xù)多年巨額虧損、資不抵債、流動負債遠超流動資產(chǎn)、主要生產(chǎn)線停工等。
立案調(diào)查結(jié)果不確定則主要體現(xiàn)在：公司或其高管因涉嫌信息披露違法違規(guī)被證監(jiān)會立案調(diào)查，但尚無最終結(jié)論，審計機構(gòu)無法判斷其對財報的影響。
以ST易聯(lián)眾（300096）為例，公司2025年年報被審計機構(gòu)出具非標準無保留審計意見。理由是，公司原實際控制人張曦及公司分別于2023年11月29日、2024年5月8日收到中國證券監(jiān)督管理委員會下發(fā)的《立案告知書》，因涉嫌信息披露違法違規(guī)，中國證監(jiān)會決定對張曦和公司立案調(diào)查。截至本報告出具日，公司尚未收到中國證監(jiān)會就上述立案調(diào)查事項的結(jié)論性意見或決定。
具體交易真實性存疑則主要體現(xiàn)在審計機構(gòu)無法對重大交易獲得充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。
內(nèi)部控制存在重大缺陷主要是審計機構(gòu)對公司的內(nèi)控出具否定意見，表明公司在資金管理、工程管理、法律事務等方面存在系統(tǒng)性風險。
部分公司觸發(fā)終止上市條件
值得一提的是，一些上市公司2025年度財務報告被出具非標審計意見后，觸發(fā)終止上市條件。
以*ST熊貓（600599）為例，公司4月29日晚間對外披露關(guān)于收到上海證券交易所擬終止公司股票上市的事先告知書的公告。公告顯示，4月29日，公司提交披露的2025年度財務報告、2025年審計報告等顯示，公司2025年度財務報告被出具無法表示意見、內(nèi)部控制否定意見的審計報告。公司股票已經(jīng)觸及終止上市條件。將根據(jù)相關(guān)規(guī)定，對公司股票作出終止上市的決定。
對于內(nèi)部控制審計報告中導致否定意見的事項，*ST熊貓（600599）提到，小額貸款業(yè)務存在控制缺陷。公司小額貸款賬面余額3.28億元在2024年底已全部逾期，小額貸款業(yè)務貸后管理等相關(guān)內(nèi)部控制流程未得到有效執(zhí)行，未建立有效的貸后跟蹤、風險監(jiān)測及催收機制。上述內(nèi)部控制缺陷系2024年及以前形成并延續(xù)至本期。截至本報告出具日，該重大內(nèi)部控制缺陷整改結(jié)果不及預期，仍對2025年度財務報表比較信息的可靠性存在重大影響。
此外，小額貸款債權(quán)轉(zhuǎn)讓及資金安排存在控制缺陷。公司小額貸款債權(quán)轉(zhuǎn)讓業(yè)務、定期存款質(zhì)押擔保、資金置換、大額預付款等事項的交易審批及資金管控等相關(guān)內(nèi)部控制流程未得到有效執(zhí)行。
