3月27日晚間，深圳市得潤(rùn)電子股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱“ST得潤(rùn)（002055）”）等3家上市公司披露了收到地方證監(jiān)局行政處罰決定書(shū)的相關(guān)公告，相關(guān)違規(guī)事宜均涉及財(cái)務(wù)造假。
《證券日?qǐng)?bào)》記者據(jù)公開(kāi)信息梳理，截至3月29日，年內(nèi)23家公司（含上市公司、退市公司以及新三板掛牌企業(yè)）披露了收到的財(cái)務(wù)造假罰單（含行政處罰決定書(shū)和行政處罰事先告知書(shū)），合計(jì)罰款金額5.65億元。
近年來(lái)，監(jiān)管部門(mén)對(duì)財(cái)務(wù)造假等重大違法行為持續(xù)從嚴(yán)、從重、從快處罰。華東政法大學(xué)國(guó)際金融法律學(xué)院教授鄭彧向《證券日?qǐng)?bào)》記者表示，監(jiān)管執(zhí)法在從嚴(yán)追責(zé)的同時(shí)，愈發(fā)注重提升監(jiān)管效率與治理實(shí)效。今年以來(lái)，監(jiān)管部門(mén)在追究財(cái)務(wù)造假公司責(zé)任、堅(jiān)持“首惡必究”的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步強(qiáng)化“幫兇必打”，針對(duì)中介機(jī)構(gòu)在履職過(guò)程中的故意或者嚴(yán)重疏忽，導(dǎo)致的幫助造假、把關(guān)不嚴(yán)等情況，以及公司上下游企業(yè)的虛構(gòu)業(yè)務(wù)、資金循環(huán)類的協(xié)助造假都加強(qiáng)了監(jiān)管和打擊力度，實(shí)現(xiàn)全鏈條從嚴(yán)監(jiān)管。
23家公司因財(cái)務(wù)造假受罰
一天內(nèi)3家公司因財(cái)務(wù)造假被罰，彰顯著資本市場(chǎng)嚴(yán)打財(cái)務(wù)造假的“重拳”持續(xù)。隨著執(zhí)法力度加大，更多財(cái)務(wù)造假手段也被暴露出來(lái)。
以ST得潤(rùn)（002055）為例，該公司披露的行政處罰決定書(shū)顯示，公司實(shí)控人邱某民“自掏腰包”向公司客戶、原子公司、供應(yīng)商等提供資金，用于前述主體向ST得潤(rùn)（002055）歸還歷史欠款，導(dǎo)致ST得潤(rùn)（002055）2020年和2021年分別虛構(gòu)回款3.95億元和1.13億元，少計(jì)信用減值損失3.71億元、6639.31萬(wàn)元。另外，邱某民還協(xié)調(diào)ST得潤(rùn)（002055）子公司以預(yù)付貨款的形式，間接向ST得潤(rùn)（002055）聯(lián)營(yíng)公司提供資金，用于到期歸還ST得潤(rùn)（002055）的財(cái)務(wù)資助款，導(dǎo)致公司2022年半年報(bào)虛構(gòu)回款2683.69萬(wàn)元，少計(jì)信用減值損失506.1萬(wàn)元。
最終，深圳證監(jiān)局因ST得潤(rùn)（002055）2020年年度報(bào)告、2021年年度報(bào)告、2022年半年度報(bào)告及非公開(kāi)發(fā)行文件存在虛假記載，對(duì)其罰款700萬(wàn)元，對(duì)其實(shí)控人罰款1200萬(wàn)元，對(duì)公司總裁、財(cái)務(wù)總監(jiān)等2人罰款350萬(wàn)元，合計(jì)罰款金額2250萬(wàn)元。ST得潤(rùn)（002055）實(shí)控人還被采取5年證券市場(chǎng)禁入措施。
據(jù)記者梳理，今年以來(lái)截至3月29日，已經(jīng)有23家公司因財(cái)務(wù)造假被監(jiān)管處罰，覆蓋19家上市公司、3家退市公司以及1家新三板公司。上市公司中，長(zhǎng)江醫(yī)藥控股股份有限公司、立方數(shù)科股份有限公司2家公司因財(cái)務(wù)造假觸及重大違法強(qiáng)制退市指標(biāo)，已經(jīng)收到交易所終止上市決定，股票進(jìn)入退市整理期。
“3家公司同日收到財(cái)務(wù)造假罰單，反映出監(jiān)管執(zhí)法節(jié)奏的加快和覆蓋面的擴(kuò)大?！鄙虾Ｃ鱾惵蓭熓聞?wù)所律師王智斌在接受《證券日?qǐng)?bào)》記者采訪時(shí)表示，從處罰金額來(lái)看，單案處罰力度較以往有明顯提升，這與監(jiān)管部門(mén)強(qiáng)調(diào)的“嚴(yán)懲造假?gòu)?qiáng)震懾”方向一致。今年以來(lái)已有20多家公司收到財(cái)務(wù)造假罰單，說(shuō)明財(cái)務(wù)造假查處已從個(gè)案處理轉(zhuǎn)向常態(tài)化治理，形成持續(xù)高壓態(tài)勢(shì)。
另外，上述被處罰的3家退市公司中，大唐高鴻網(wǎng)絡(luò)股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱“高鴻3”）、元成環(huán)境股份有限公司因觸及交易類退市指標(biāo)，于去年11月份、12月份先后摘牌退市；深圳市易尚展示股份有限公司因觸及財(cái)務(wù)類退市指標(biāo)，2023年7月份已摘牌退市，時(shí)隔兩年多，仍因財(cái)務(wù)造假被開(kāi)出罰單，再次說(shuō)明“退市不免責(zé)”。
全鏈條從嚴(yán)打擊
在上市公司及“關(guān)鍵少數(shù)”被處罰的同時(shí)，造假“幫兇”也被嚴(yán)懲。上述高鴻3財(cái)務(wù)造假罰單中，證監(jiān)會(huì)擬對(duì)配合造假的第三方罰款700萬(wàn)元。另外，今年以來(lái)截至3月29日，已有3家會(huì)計(jì)師事務(wù)所由于為上市公司提供的年報(bào)審計(jì)報(bào)告存在虛假記載，被地方證監(jiān)局罰沒(méi)合計(jì)1642.63萬(wàn)元。
如中興華會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）為銀江技術(shù)股份有限公司出具的2021年度、2022年度審計(jì)報(bào)告存在虛假記載，且在該公司2021年度、2022年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)過(guò)程中未勤勉盡責(zé)，今年1月份被浙江證監(jiān)局“罰一沒(méi)一”，罰沒(méi)金額合計(jì)1113.21萬(wàn)元，2名簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師各被罰30萬(wàn)元。
“這無(wú)疑是向相關(guān)方發(fā)出了‘造假必查’和‘造假必罰’的強(qiáng)烈警示信號(hào)，當(dāng)前正值審計(jì)機(jī)構(gòu)審計(jì)各家公司年報(bào)及年報(bào)披露之際，各方都不能抱僥幸心理。”浙江六和（寧波）律師事務(wù)所合伙人、律師張志旺在接受《證券日?qǐng)?bào)》記者采訪時(shí)表示。
在王智斌看來(lái)，這既清晰傳遞出監(jiān)管部門(mén)從嚴(yán)壓實(shí)中介機(jī)構(gòu)“看門(mén)人”責(zé)任的明確信號(hào)，也標(biāo)志著全鏈條追責(zé)、一體化打擊已成為當(dāng)前資本市場(chǎng)監(jiān)管的常態(tài)。
鄭彧表示，作為證券市場(chǎng)的“看門(mén)人”，會(huì)計(jì)師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)不能為了一己私利而“看錯(cuò)門(mén)、走錯(cuò)路、把歪關(guān)”。加大對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的處罰，繼續(xù)傳遞著監(jiān)管層對(duì)于像審計(jì)師這樣的重要中介機(jī)構(gòu)要“看對(duì)門(mén)、走好路、守好關(guān)”的要求。
另外，同花順（300033）iFinD數(shù)據(jù)顯示，今年以來(lái)截至3月29日，已有37家次會(huì)計(jì)師事務(wù)所被地方證監(jiān)局采取行政監(jiān)管措施，原因涉及審計(jì)程序執(zhí)行不到位、未保持職業(yè)懷疑、審計(jì)底稿問(wèn)題嚴(yán)重等。監(jiān)管部門(mén)正全面壓實(shí)會(huì)計(jì)師事務(wù)所“看門(mén)人”責(zé)任。
懲防體系全面升級(jí)
2024年，國(guó)務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)中國(guó)證監(jiān)會(huì)等部門(mén)《關(guān)于進(jìn)一步做好資本市場(chǎng)財(cái)務(wù)造假綜合懲防工作的意見(jiàn)》以來(lái)，監(jiān)管部門(mén)持續(xù)推動(dòng)構(gòu)建財(cái)務(wù)造假綜合懲防體系。
今年，監(jiān)管部門(mén)將進(jìn)一步鞏固和提升財(cái)務(wù)造假綜合懲防效能。3月6日，證監(jiān)會(huì)主席吳清表示，證監(jiān)會(huì)將進(jìn)一步嚴(yán)肅市場(chǎng)紀(jì)律，多措并舉提升懲防效能。
除了嚴(yán)懲造假，吳清還強(qiáng)調(diào)夯實(shí)治理強(qiáng)預(yù)防，包括：推動(dòng)出臺(tái)上市公司監(jiān)管條例，抓緊落地新修訂的上市公司治理準(zhǔn)則，切實(shí)加強(qiáng)保薦代表人監(jiān)管，加快建設(shè)財(cái)務(wù)造假線索發(fā)現(xiàn)中心和第三方配合造假監(jiān)測(cè)預(yù)警機(jī)制。
此外，王智斌認(rèn)為，從執(zhí)法角度來(lái)看，需要加快推進(jìn)建設(shè)更具針對(duì)性的執(zhí)法機(jī)制，提高處罰效率，穩(wěn)定市場(chǎng)預(yù)期；在懲戒方面，需要強(qiáng)化與刑事追責(zé)的有效銜接，進(jìn)一步提高財(cái)務(wù)造假違法成本。同時(shí)，需進(jìn)一步完善投資者民事賠償機(jī)制，切實(shí)保障受損投資者獲得及時(shí)有效救濟(jì)，加快構(gòu)建行（HK0939）政、刑事、民事“三位一體”的全方位追責(zé)體系。
鄭彧表示，從懲罰的角度而言，隨著資本市場(chǎng)法律制度的“四梁八柱”建設(shè)完成，有關(guān)違法行為的懲罰制度基本成型，關(guān)鍵在于落實(shí)和執(zhí)行；從防范角度而言，一方面依賴于繼續(xù)推進(jìn)全社會(huì)商事主體社會(huì)信用體系的建設(shè)，努力建設(shè)誠(chéng)信的營(yíng)商環(huán)境，另一方面還是要在“大數(shù)據(jù)”時(shí)代，實(shí)現(xiàn)各類核心數(shù)據(jù)的互聯(lián)互通，推動(dòng)建立一個(gè)可疑交易預(yù)警信息或查詢系統(tǒng)，幫助監(jiān)管部門(mén)和中介機(jī)構(gòu)能夠更好地識(shí)別或者“穿透”資金或者交易迷霧，預(yù)防和阻止以合法交易方式掩蓋非法交易目的的不良市場(chǎng)行為。
